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增值税减税新政,服务业加计扣除20问

时期:2021-11-12 00:32 点击数:
本文摘要:1. 本次深化增值税革新新出台了增值税加计抵减政策,其详细内容是什么?答:切合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。2. 增值税加计抵减政策执行期限是什么?答:增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,这里的执行期限是指税款所属期。3. 增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人?

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1. 本次深化增值税革新新出台了增值税加计抵减政策,其详细内容是什么?答:切合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人根据当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。2. 增值税加计抵减政策执行期限是什么?答:增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日,这里的执行期限是指税款所属期。3. 增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人?答:增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的纳税人。4. 增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务详细规模是指什么?答:邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务详细规模,根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

邮政服务,是指中国邮政团体公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和秘密通信等邮政基本服务的业务运动。包罗邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务,是指使用有线、无线的电磁系统或者光电系统等种种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、吸收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务运动。包罗基础电信服务和增值电信服务。

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现代服务,是指围绕制造业、文化工业、现代物流工业等提供技术性、知识性服务的业务运动。包罗研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。生活服务,是指为满足城乡住民日常生活需求提供的各种服务运动。包罗文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、住民日常服务和其他生活服务。

5. 纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何盘算?答:2019年3月31日前设立的纳税人,其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额举行盘算;实际谋划期不满12个月的,按实际谋划期的累计销售额盘算。2019年4月1日后设立的纳税人,其销售额比重根据设立之日起3个月的累计销售额举行盘算。6. 纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其销售额比重应当如何盘算?答:纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并盘算,然后再除以纳税人当期全部的销售额,以此盘算销售额的比重。

7. 提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重凌驾50%的增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减政策吗?答:不行以,加计抵减政策是根据一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%盘算的,只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。8. 增值税加计抵减政策划定:“纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整”,详细是指什么?答:是指增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。下一个自然年度,再根据上一年的实际情况重新盘算确定是否适用加计抵减政策。

9. 增值税加计抵减政策划定:“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”,请举例说明如何适用该条例。答:举例而言,新设立的切合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税人2019年4月设立,2019年5月挂号为一般纳税人,2019年6月若切合条件,可以确定适用加计抵减政策,6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。10. 根据现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是否可以计提加计抵减额?答:不行以,只有当期可抵扣进项税额才气计提加计抵减额。11. 已计提加计抵减额的进项税额,按划定作进项税额转出的,在计提加计抵减额时如那边理?答:已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,则纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

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12. 增值税加计抵减额的盘算公式是什么?答:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额13. 增值税一般纳税人有浅易计税方法的应纳税额,其浅易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?答:增值税一般纳税人有浅易计税方法的应纳税额,不行以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。14 增值税一般纳税人按划定计提的当期加计抵减额,应当如何抵减应纳税额?答:增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。15. 增值税一般纳税人如果当期应纳税额即是零,则当期可抵减加计抵减额如那边理?答:增值税一般纳税人如果当期应纳税额即是零,则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。

16. 切合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减政策?答:增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。17. 增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,应当如那边理?答:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额18. 加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如那边理?答:加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。19. 假设A公司是一家研发企业,于2019年4月新设立,可是4-7月未开展生产谋划,销售额均为0,自8月起才有销售额,那么A公司该从什么时候开始盘算销售额判断是否适用加计抵减政策?答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)划定,2019年4月1日后设立的纳税人,凭据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0,则应自该纳税人形成销售额的当月起盘算3个月来判断是否适用加计抵减政策。

因此,A公司应凭据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。20. 如果某公司2019年适用加计抵减政策,且停止2019年底另有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因谋划业务调整不再适用加计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如那边理?答:该公司2020年不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。

可是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度继续抵减的。


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